财政部


内部会计控制规范——货币资金（试行）

财会[2001]41号

01-6-22


　　第一章 总则
第一条 为了加强对单位货币资金的内部控制和管理，保证货币资金的安全，根据《中华人民共和国会计法》和《内部会计控制规范——基本规范》等法律法规，制定本规范。
第二条 本规范所称货币资金是指单位所拥有的现金、银行存款和其他货币资金。
第三条 本规范适用于国家机关、社会团体、公司、企业、事业单位和其他经济组织(以下统称单位)。
第四条 国务院有关部门可以根据国家有关法律法规和本规范，制定本部门或本系统的货币资金内部控制规定。
各单位应当根据国家有关法律法规和本规范，结合部门或系统的货币资金内部控制规定，建立适合本单位业务特点和管理要求的货币资金内部控制制度，并组织实施。
第五条 单位负责人对本单位货币资金内部控制的建立健全和有效实施以及货币资金的安全完整负责。
第二章 岗位分工及授权批准
第六条 单位应当建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。
出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。
单位不得由一人办理货币资金业务的全过程。
第七条 单位办理货币资金业务，应当配备合格的人员，并根据单位具体情况进行岗位轮换。
办理货币资金业务的人员应当具备良好的职业道德，忠于职守，廉洁奉公，遵纪守法，客观公正，不断提高会计业务素质和职业道德水平。
第八条 单位应当对货币资金业务建立严格的授权批准制度，明确审批人对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理货币资金业务的职责范围和工作要求。
第九条 审批人应当根据货币资金授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。
经办人应当在职责范围内，按照审批人的批准意见办理货币资金业务。对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务，经办人员有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告。
第十条 单位应当按照规定的程序办理货币资金支付业务。
(一)支付申请。单位有关部门或个人用款时，应当提前向审批人提交货币资金支付申请，注明款项的用途、金额、预算、支付方式等内容，并附有效经济合同或相关证明。
(二)支付审批。审批人根据其职责、权限和相应程序对支付申请进行审批。对不符合规定的货币资金支付申请，审批人应当拒绝批准。
(三)支付复核。复核人应当对批准后的货币资金支付申请进行复核，复核货币资金支付申请的批准范围、权限、程序是否正确，手续及相关单证是否齐备，金额计算是否准确，支付方式、支付单位是否妥当等。复核无误后，交由出纳人员办理支付手续。
(四)办理支付。出纳人员应当根据复核无误的支付申请，按规定办理货币资金支付手续，及时登记现金和银行存款日记账。
第十一条 单位对于重要货币资金支付业务，应当实行集体决策和审批，并建立责任追究制度，防范贪污、侵占、挪用货币资金等行为。
第十二条 严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金。
第三章 现金和银行存款的管理
第十三条 单位应当加强现金库存限额的管理，超过库存限额的现金应及时存入银行。
第十四条 单位必须根据《现金管理暂行条例》的规定，结合本单位的实际情况，确定本单位现金的开支范围。不属于现金开支范围的业务应当通过银行办理转账结算。
第十五条 单位现金收入应当及时存入银行，不得用于直接支付单位自身的支出。因特殊情况需坐支现金的，应事先报经开户银行审查批准。
单位借出款项必须执行严格的授权批准程序，严禁擅自挪用、借出货币资金。
第十六条 单位取得的货币资金收入必须及时入账，不得私设“小金库”，不得账外设账，严禁收款不入账。
第十七条 单位应当严格按照《支付结算办法》等国家有关规定，加强银行账户的管理，严格按照规定开立账户，办理存款、取款和结算。
单位应当定期检查、清理银行账户的开立及使用情况，发现问题，及时处理。
单位应当加强对银行结算凭证的填制、传递及保管等环节的管理与控制。
第十八条 单位应当严格遵守银行结算纪律，不准签发没有资金保证的票据或远期支票，套取银行信用；不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，套取银行和他人资金；不准无理拒绝付款，任意占用他人资金；不准违反规定开立和使用银行账户。
第十九条 单位应当指定专人定期核对银行账户，每月至少核对一次，编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符。如调节不符，应查明原因，及时处理。
第二十条 单位应当定期和不定期地进行现金盘点，确保现金账面余额与实际库存相符。发现不符，及时查明原因，作出处理。
第四章 票据及有关印章的管理
第二十一条 单位应当加强与货币资金相关的票据的管理，明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序，并专设登记簿进行记录，防止空白票据的遗失和被盗用。
第二十二条 单位应当加强银行预留印鉴的管理。财务专用章应由专人保管，个人名章必须由本人或其授权人员保管。严禁一人保管支付款项所需的全部印章。
按规定需要有关负责人签字或盖章的经济业务，必须严格履行签字或盖章手续。
第五章 监督检查
第二十三条 单位应当建立对货币资金业务的监督检查制度，明确监督检查机构或人员的职责权限，定期和不定期地进行检查。
第二十四条 货币资金监督检查的内容主要包括：
(一)货币资金业务相关岗位及人员的设置情况。重点检查是否存在货币资金业务不相容职务混岗的现象。
(二)货币资金授权批准制度的执行情况。重点检查货币资金支出的授权批准手续是否健全，是否存在越权审批行为。
(三)支付款项印章的保管情况。重点检查是否存在办理付款业务所需的全部印章交由一人保管的现象。
(四)票据的保管情况。重点检查票据的购买、领用、保管手续是否健全，票据保管是否存在漏洞。
第二十五条 对监督检查过程中发现的货币资金内部控制中的薄弱环节，应当及时采取措施，加以纠正和完善。
第六章 附 则
第二十六条 本规范由财政部负责解释。
第二十七条 本规范自发布之日起施行。


建设部


关于一级注册结构工程师资格考核认定和一九九七年资格报考工作有关问题的说明

建设注字第４６号
1987-10-16


各省、自治区、直辖市建委（建设厅）、人事（人事劳动）厅（局），国务院有关部委建设司，总后营房部：

　　为保证一级注册结构工程师考核认定及考试工作的顺利进行，现就今年9月22日在北京召开的“全国注册结构工程师执业资格制度工作会议”上，各地、各部门对建设部、人事部（建设［1997］233号）文件讨论提出的一些问题，做如下说明：

　　一、一级注册结构工程师资格考核认定和报考对象中的有关规定

　　1．一级注册结构工程师资格考核认定和一九九七年资格报考工作仅在设计单位进行，由具有设计资格的设计单位申报，非设计单位的人员暂不属于考核认定和报考范围。

　　2．高等院校兼职设计的教师、离退休设计人员的考核认定的报考问题，按建注〔1995〕第14号文的原则执行。

　　二、注册建筑师和注册结构工程师双重资格获得问题

　　1．严格执行建设〔1997〕233号文件精神。对于已通过一、二级注册建筑师资格考核认定人员，只能通过考试获得一级注册结构工程师资格，不能通过考核认定获得注册结构工程师资格。

　　2．同时具备注册建筑师和注册结构工程师资格的人员，在符合国家有关注册规定申请注册时，仅能以注册建筑师或注册结构工程师一种资格注册方为有效。

　　三、考核认定规定中“主要设计人”等问题

　　1．主要设计人是指一般工业与民用建筑工程的主体结构设计人员，通常一个项目除项目负责人或专业负责人外，不得超过二人。

　　2．复杂程度较高的结构工程是指获奖的项目（包括工业、民用工程设计）中，土建结构部分占有重要地位并代表着本行业先进设计水平，经各地、各部委建设主管部门推选后，报建设部核准。获奖的类别仅限于工程设计。

　　3．大、中型工业项目的分级标准是指各行业主管部门依据本行业工程设计资格分级标准，进行细化后，经建设部确认后的标准。

　　四、无规定学历人员参加考试、考核问题

　　1．个别不符合两部规定的学历要求的人员，但业绩突出，在省内、部内有一定知名度和公认的本专业学术、技术带头人，可由各地、各部门建设行政主管部门、人事行政主管部门审核后，上报建设部、人事部研究决定其能否参加考核认定。

　　2．1970年（含70年）以前参加工作，从事结构设计工作累计15年以上，不具备考核认定条件和规定学历要求的人员。可免试基础考试申报参加专业考试。

　　3．1971年（含71年）以后参加工作，从事结构设计工作累计15年以上，不具备规定学历要求但符合建设［1997］233号附件三有关业绩的人员，在2000年以前可申请参加基础考试，通过基础考试后，可申报参加专业考试。

　　五、考试成绩累计计算等问题

　　1．注册结构工程师考试成绩不实行单科累计管理，基础考试或专业考试一次通过全部科目有效。

　　2．本专业本科毕业，从事结构设计工作满8年，最迟毕业年限为89年的两个条件均满足的，免基础考试（此项规定可延至2000年），以后不再免试。

　　六、分院设计人员参加考试问题

　　分院设计人员一般应按属地化原则申报考试，因特殊情况，也可回总院所在地报考。

七、考点设置问题

　　考点原则上应在省会城市集中设置。特殊情况下，确需设置分考点的，需经人事部批准。